不少企业董事长、CEO在为核心管理团队筛选高层研修课程时，都会遇到发票抵扣的问题：动辄几万到十几万的学费支出，如果能取得可抵扣的增值税专用发票，既可以抵扣增值税销项税额，也可以按规定计入职工教育经费在企业所得税税前扣除，能为企业节省不少成本。但不少报名的管理者并不清楚高校EDP项目的开票规则，甚至有不少人误以为公立高校只能开行政事业单位收据，不能开增值税专用发票，白白损失了抵税额度。本文就结合现行税务规则和高校项目的实际运营要求，把相关的开票规则讲清楚。

EDP项目发票开具的核心政策依据

首先要明确的是，EDP（高层管理培训）项目属于高校面向社会提供的经营性教育培训服务，不属于免税的学历教育范畴，本身属于增值税应税服务范围。根据《增值税暂行条例》以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的相关规定，提供非学历教育服务的一般纳税人，可以适用6%的增值税税率，也可以选择简易计税方式适用3%的征收率，只要购买方符合抵扣条件，就可以开具增值税专用发票。

包括北大在内的国内重点高校，本身都已经办理了增值税一般纳税人登记，具备开具增值税专用发票的资质，只要项目本身不属于免税范畴、采购方满足抵扣要求，就可以按规定申请开票，不存在公立高校不能开专票的说法。

开具可抵扣增值税专用发票的前提条件

想要取得可抵扣的专票，需要同时满足学校端和企业端的双重要求，核心条件有三个：第一是采购主体必须是企业而非个人，也就是说报名时需要以企业名义签署培训协议，学费由企业对公账户支付到学校对公账户，不能是个人私下转账或者个人名义报名，否则会被认定为个人消费支出，既不能开企业抬头的专票，也不能用于企业的税务抵扣。

第二是培训内容必须和企业生产经营直接相关，报名的学员必须是企业在职的高管、核心员工，培训目的是提升员工的岗位胜任能力，属于职工教育支出范畴。如果培训内容和企业业务无关，或者属于给高管的福利性质奖励，即便取得了专票，按照税务规定也不能做进项抵扣，需要做进项税额转出。

第三是企业需要向学校提供完整的开票资质，一般包括企业的名称、统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号，部分高校还会要求企业提供一般纳税人资格证明，避免给小规模纳税人开专票形成滞留票，只要提前准备好相关材料，提交给项目的教务老师即可按流程申请开票。

无法开具可抵扣专票的常见情形

实际操作中也有不少情况确实无法开具可抵扣专票，大家可以提前排查：第一种是项目本身属于公益性质或者免税备案项目，这类项目的收入已经享受了增值税免税优惠，按照税法规定不能开具增值税专用发票，只能开增值税普通发票或者行政事业单位收据，报名前可以提前和项目招生老师确认项目是否属于应税范畴。

第二种是企业本身是小规模纳税人，按照税务规定，小规模纳税人取得专票不能抵扣进项，所以大部分高校会主动给小规模纳税人开具普通发票，如果企业有特殊需求要开专票，需要提前和学校说明，后续如果不需要抵扣也要做好相关的税务登记，避免产生税务风险。

第三种是报名信息和付款信息不一致，比如A企业报名，但是付款是B企业代付，或者个人支付后要求开企业抬头的专票，这种情况不符合“三流一致”的抵扣要求，学校也会拒绝开具专票，避免产生虚开风险。

总结

回到大家最关心的问题，符合条件的情况下完全可以开具可抵扣的增值税专用发票。如果企业有计划报名相关课程，建议提前做好三个准备：第一是报名前和招生老师确认项目是否属于应税可开票范畴，提前核实开票类型和税率；第二是走企业对公流程报名和付款，不要用个人名义或者个人账户支付学费；第三是提前准备好企业的开票信息和一般纳税人证明，提交给教务老师按流程申请。

最后提醒各位企业管理者，高层培训的支出只要符合职工教育经费的相关要求，除了增值税抵扣之外，还可以按不超过工资薪金总额8%的比例在企业所得税税前扣除，超出部分还可以结转以后年度扣除，大家可以提前和公司财务对接，提前做好培训协议、付款凭证、签到记录等相关资料留存，充分享受税收优惠政策。

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